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    也不是有了發票_珠海銷毀文件_就一定準予扣除

    時間:2022-04-18 13:48
    也不是有了發票_珠海銷毀文件_就一定準予扣除 對不合格食品實施退市制度,是指對銷售質量不符合國家、地方或者行業標準或有關要求,或存在其他安全衛生隱患的食品,采取停止銷售,退出本經營單位的管理制度。

    1、支出真實且已實際發生,應當在當年度匯算清繳期結束前,要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。

    (二)廢舊回收企業用自制憑證扣除成本,稅局責令限期補繳稅款、滯納金

    廢舊物資回收行業扣除憑證使用混亂的問題,與其行業經營特點及國家的稅收政策密切相關。解決此問題,既需要國家進一步調整和完善相關的稅收政策,也需要廢舊物資回收企業從內外兩個方面加強管理和應對,尤其是在目前相關稅收政策不穩定的情況下。

    2021年11月,B公司收到主管稅務機關下發的《稅務事項通知書》,認定B公司2019年發生的廢鋼收購業務未取得合法稅前憑證,不得在企業所得稅申報時稅前扣除,責令B公司限期補繳企業所得稅6.5億元并按日加收萬分之五的滯納金。

    三、廢舊物資回收企業所得稅成本扣除的不同處理

    產品報廢怎么處理?如何銷毀,很多時候,不管是超市便利店還是居家生活,難免會遇到貨物過期的情況,可能你覺得貨物過期了以后就直接跟著垃圾丟到垃圾桶中就行了,但是超市或者企業呢?如果市場中流傳著過物,不僅對消費者的安全造成一定影響,還會對企業的信用造成一定影響,找到一家正規的處理貨物報廢的途徑才是正確的做法,也就是要找到正規的銷毀公司。

    B再生資源有限公司系某鋼鐵集團的下屬子公司,負責在A省開展廢鋼購銷業務。在廢鋼采購過程中,B公司同樣面臨著無法取得增值稅專用發票的難題,為此,B公司與A公司一樣選擇了以自制憑證入賬扣除采購成本,同時全額繳納銷售環節的增值稅。

    原創 某廢舊物資企業自制憑證入賬多年,稅局責令換開發票補繳巨額稅款

    2021-11-17 17:08 來源: 劉天永律師

    廢舊物資回收企業的供應商多為個人或個體工商戶,絕大多數個人供應商在銷售貨物時選擇即時結算,貨款兩訖,不愿意花費更多精力在稅務機關代開發票,同時,類似于廢鋼、廢鋁等廢舊金屬等的單價高,當供貨量達到一定程度,則單個個人供應商的銷售額可達到幾百萬甚至上千萬,對此,其更不愿向回收企業開具發票?;谏鲜龇N種原因,導致回收企業在采購時無法取得相應的發票用于企業所得稅稅前扣除。

    (一)無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料);

    據悉,為了促進地方再生資源利用行業的發展,鼓勵回收企業開展回收業務,針對發票問題,部分省市出臺了指導文件允許回收企業以自制憑證作為扣除憑證,此種情形也存在著地方政策穩定性的問題。

    原標題:某廢舊物資企業自制憑證入賬多年,稅局責令換開發票補繳巨額稅款

    (三)采用非現金方式支付的付款憑證;

    五、廢舊物資回收企業應完善業務操作流程,留存交易材料備查

    A再生資源有限公司成立于D省,系當地規模較大的廢鋼回收企業。由于A公司的廢鋼供應商多為個體工商戶或個人,A公司在發生廢鋼采購業務時無法取得足額的進項發票用于增值稅進項抵扣及企業所得稅稅前扣除。為此,A公司選擇放棄增值稅抵扣權益,在銷售環節全額開具增值稅專用發票并繳納增值稅,同時以廢鋼采購時制作的自制憑證及配套的采購合同、付款憑據、磅單等業務材料入賬扣除采購成本。

    2008年,《關于再生資源增值稅政策的通知》(財稅[2008]157號)取消了“廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產企業增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資,可按廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監制的普通發票上注明的金額,按10%計算抵扣進項稅額”的政策。單位和個人銷售再生資源,應當依照《增值稅暫行條例》及其實施細則及財政部、國家稅務總局的相關規定繳納增值稅。但個人(不含個體工商戶)銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。增值稅一般納稅人購進再生資源,應當憑取得的增值稅條例及其細則規定的扣稅憑證抵扣進項稅額,原印有“廢舊物資”字樣的專用發票停止使用,不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。此后,部分地區的廢舊物資回收業務不再使用專用發票和收購發票,回收企業從個人供應商收購廢舊物資需要取得稅務機關代開的發票進行稅務處理。而部分地區雖取消了專用發票,但仍然保留了收購發票的使用,允許回收企業自行領購、開具廢舊物資收購發票作為企業所得稅稅前扣除憑證,收購發票增值稅稅率為零。

    編者按:從政策脈絡上看,廢舊物資行業的經營模式沒有發生太大變化,對其增值稅給予優惠也是一貫做法,體現了國家對資源回收再利用的政策導向。但是,自2000年取消了增值稅先征后返優惠、2008年進一步取消廢舊物資回收經營單位銷售廢舊物資免征增值稅的政策后,廢舊物資回收企業便陷入了缺少進項發票而承擔較大增值稅稅負、企業所得稅稅前扣除憑證難以取得的困境。自2017年起,國內多個地區陸續爆發了廢舊物資回收企業虛開犯罪案件,上下游牽扯企業眾多,且涉案金額巨大,一旦虛開增值稅專用發票罪名成立,涉案企業、人員均需承擔嚴重的刑事責任。由此,為了規避取得發票可能存在的虛開風險,近兩年來,許多廢舊物資回收企業選擇放棄取得進項發票、全額繳納銷售環節的增值稅,僅以自制憑證入賬進行成本扣除的做法。近期,部分地區稅務機關開始對廢舊物資回收企業納稅情況開展清查,尤其關注企業所得稅稅前扣除憑證問題。本期筆者結合多個相關咨詢,就廢舊物資回收企業稅前扣除憑證問題進行分析,以期為廢舊物資回收業務提供建議。

    根據我國稅法及《管理辦法》的規定,正常情況下,回收企業從已辦理稅務登記的供應商處采購貨物,應當取得發票(包括稅務機關代開的發票)作為扣除憑證;回收企業從無需辦理稅務登記的小額零星經營業務的個人手中收購貨物,稅務機關代開的發票、收購憑證及內部憑證均可作為扣除依據,《管理辦法》中“小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點”,以目前小微企業月銷售額不超過10萬元免征增值稅為標準計算,則回收企業從個人供應商手中采購貨物可自行開具的收購憑證金額不得超過120萬/年。如果個人供應商銷售額超過上述規定,回收企業的相關支出仍應以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證。這樣的要求與回收企業的實際采購現狀脫節,尤其是廢舊鋼鐵、廢舊金屬等單價較高的品種,單個散戶每年投售額接近千萬甚至幾千萬。對此,部分稅務機關因無法核實散戶與回收企業之間購銷交易的真實性而選擇“一刀切”的停止代開,而回收企業又受到供應商經營規模的限制無法取得足額的收購憑證核算成本,由此倒逼回收企業不得不自制收購憑證以維持企業的經營,此種情形使得回收企業面臨較大的企業所得稅納稅調整風險。

    退一步講,對于回收企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的,《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》亦給予了補救渠道:

    (二)批準印制的收購憑證

    (六)企業會計核算記錄以及其他資料。

    一、清查:廢舊物資回收企業以自制憑證入賬,稅局要求企業換開發票、補繳稅款

    (一)廢鋼采購業務以自制憑證入賬,稅局要求企業補開、換開發票

    2、在補開、換開發票、其他外部憑證過程中,因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實支出真實性后,其支出允許稅前扣除:

    該種經營模式下,紙質文件蘊含企業商業秘密,出具銷毀處理證明。經過專業的處理,消除企業堆積的眾多紙質文件的泄密安全隱患,確保商業秘密的安全。按照和《中華人民共和國保守國家秘密法》和《國家保密法》及實施細則進行處置。需要安全銷毀處理。對于存有涉密、重要信息的紙質文件,進行粉碎貨熔漿銷毀處理,確保信息無法恢復, 廣州銷毀公司今時今日,公司以“新思維、新動力、新價值”的先進跨界環保理念,精深的科研功底為先導,以規范的管理,精準的銷毀過程為基礎,以完善的售后服務體系為依托,以產業化模式經營降低成本為優勢,為客戶提供“安全、徹底、環保、創新”為一體的銷毀服務。并不懈努力以提升和超越客戶的消費價值,受到眾多知名企業的垂青。 ,回收企業在發票使用和企業所得稅稅前扣除方面存在較大的涉稅風險。首先,統觀《增值稅暫行條例》及其實施細則及財政部、國家稅務總局的相關規定,回收企業從個人供應商手中收購貨物不屬于免征、減征和零稅率的適用情形(個人銷售自己使用過的廢舊物品除外),不能開具零稅率的發票;其次,目前僅就納稅人直接收購農業生產者自產農產品時,可適用標有“收購”字樣的憑證,而廢舊物資回收業務不能適用。根據《發票管理辦法》第二十二條規定,不符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。因此,對于回收企業而言,其自行開具廢舊物資收購發票存在不得進行企業所得稅稅前扣除的風險。

    實務中,考慮到廢舊物資回收經營的特殊性,部分地區的稅務機關允許回收企業通過自印收購憑證開展回收業務,該收購憑證不能做增值稅進項抵扣,但可以用于企業所得稅稅前扣除。如《天津市國家稅務局關于加強收購憑證管理有關問題的通知》(津國稅征﹝2004﹞8號)規定,我市收購憑證種類分為兩種,一是天津市國家稅務局統一印制的《天津市統一收購憑證》(以下簡稱“統一收購憑證”),適用于納稅人直接收購農業生產者自產農業產品時自行開立,用于進項稅金抵扣。二是納稅人經國稅機關批準印制的《印有單位名稱的收購憑證》(以下簡稱“自印收購憑證”),適用于納稅人收購貨物時自行開立,但不能做進項稅金抵扣。同時,《天津市國家稅務局關于廢舊物資收購憑證印制及使用有關問題的通知》(津國稅征﹝2007﹞4號)明確,一、回收經營單位收購廢舊物資,應按照市國稅局《關于加強收購憑證管理有關問題的通知》(津國稅征﹝2004﹞8號)及《印制印有單位名稱發票管理辦法》(津國稅征﹝2006﹞17號)要求,必須使用印有單位名稱的廢舊物資收購憑證,不得使用其它類型的收購憑證。

    我們有以及行業認證的實力資質,專業為廣大用戶提供食品報廢處理方案、不合格產品銷毀、服裝銷毀、殘次品焚燒等服務項目,并且可以在處理之后為您提供正規的銷毀證明,讓您不用擔心。機密文件銷毀幾種辦法信息無法恢復,出具銷毀處理證明,經過本公司專業的處理,消除企業堆積的眾多紙質文件的泄密安全隱患,商業秘密不被泄露,從定義上講,文件,文檔,檔案是不同的東西,但在實際生活中只是一個物品的三種不同叫法,不管它們定義是什么。

    由于個人供應商無法自行開具增值稅發票,需要通過稅務機關代開。而在業務實踐中,由于廢舊物資回收涉及貨物數量及金額巨大,部分地方稅務機關出于行政執法風險的考慮,不愿為個人供應商代開發票。由此,回收企業在稅務處理上陷入兩難困境,既無法取得增值稅專用發票抵扣進項稅金,亦不能取得增值稅普通發票作為企業所得稅稅前扣除憑證。為了維持企業經營,回收企業不得不通過印制、填開其他憑證進行企業所得稅稅前扣除,在不同地區形成了不同的做法,涉稅風險不一。

    2018年6月6日,國家稅務總局發布2018年第28號公告《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》,詳細闡述了可以稅前扣除的憑證范圍、要求,對稅前扣除憑證的相關概念、管理原則、種類、基本情形稅務處理、特殊情形稅務處理等予以明確。由《管理辦法》第二條可知,企業在計算企業所得稅應納稅所得額時,證明與取得收入有關的、合理的支出實際發生,并據以稅前扣除的各類憑證均為稅前扣除憑證,“稅前扣除憑證”的概念間接明確了“發票不是唯一的稅前扣除憑證”。由《管理辦法》第八條可知,稅前扣除憑證按照來源可分為內部憑證和外部憑證?!豆芾磙k法》第九、十、十一條針對不同對象開具何種憑證可以作為稅前扣除憑證進行了系統梳理。發票自不用說,一些內部憑證、外部憑證在何種情況下可以作為稅前扣除憑證的情況也得以明確。

    縱觀企業所得稅法關于稅前扣除的相關規定,可以歸納出發票僅是企業所得稅前扣除的一類“合法、有效憑證”,而不是唯一的“合法、有效憑證”。發票是企業所得稅前扣除憑證中重要的一種,但并非沒有發票就絕對不準扣除,也不是有了發票就一定準予扣除??鄢龖{證反映的,企業發生的各項支出,應當確屬已經實際發生。要求支出是真實發生的,證明支出發生的憑據是真實有效的。換言之,符合規定的發票僅僅是稅前扣除的一類合法、有效的憑證,但不是唯一的合法、有效憑證,合法、有效憑證不具有唯一性、唯發票性。

    記者在河北主會場發現,銷毀現場擺放的違法食品涉及調料、糕點、飲料、酒類、其他散裝食品等5大類2300余種,共計12.36萬余件,重達61.82噸,涉案貨值約為170萬元。不遠處的焚燒車間里,裝滿假冒偽劣食品的提升機在工作人員操作下緩緩上升,把違法食品送入旋轉式高溫焚燒爐內銷毀。

    前款第一項至第三項為必備資料。

    (五)貨物入庫、出庫內部憑證;

    實務中,部分地區的稅務機關不愿為廢舊物資回收企業代開增值稅發票,同時也未發布有關廢舊物資收購憑證的相關規定,該地區的廢舊物資回收企業為進行企業所得稅稅前扣除,不得不以自己私自印制、填開的收購憑證作為記賬憑證,相較于前兩種情形,此類憑證在企業所得稅稅前扣除方面的涉稅風險更大。

    (四)貨物運輸的證明資料;

    (一)廢舊物資收購發票

    上述規定是為保障廢舊物資行業持續發展的“權宜之計”,既消除了稅務機關為個人供應商代開發票可能產生的虛開等行政執法風險,又為回收企業使用收購憑證進行稅前扣除提供了相應的依據。但是上述規定仍然具有一定的稅法風險。首先,廢舊物資收購憑證屬于非增值稅進項抵扣憑證,回收企業通過自行開立收購憑證開展回收業務,不能用于進項稅金抵扣,回收企業在開展銷售業務時,需就其銷售額全額繳納增值稅。其次,隨著財稅[2008]157號的施行,中央層面關于廢舊物資收購憑證的相關規定也逐漸廢止,各個地方也陸續取消了廢舊物資收購憑證,此種情勢下,相關地區廢舊物資收購憑證管理規定的不穩定性增高。

    據悉,2018年共查獲假劣食品包括:粉條500斤,銀耳16袋,牛欄山酒44箱,紅酒44箱,純凈水桶33個,米酒70瓶,雪花啤酒225瓶,孝賢人家2箱,柔和雙溝1箱。查處假藥87種,此方法一定要挑選采用專業的設備來操作,假如不是文件毀掉公司操作,自行毀掉會構成破壞環境。此方法是通過焚燒爐對文件中止焚燒??蛇m用于任何條件下的文件,不論是失密文件仍是涉密文件都能夠毀掉完全。 廣州銷毀公司,現場對10余萬元的假劣過期食品藥品進行了集中銷毀。

    (二)相關業務活動的合同或者協議;

    依據《企業所得稅法實施條例》第九條關于企業應納稅所得額的計算,以權責發生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用的規定,以及第八條關于企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,在計算應納稅所得額時扣除。從回收企業的收購合同、付款憑證及其他業務材料中,可以看出回收企業采購貨物發生的支出,系企業實際發生的合理支出的,雖然該支出未取得供貨方開具的發票,而是以企業自制憑證入賬,但仍屬于當期的費用?;厥掌髽I將未開具發票的實際支出扣減2009年度企業應納稅所得額,符合權責發生制原則,稅務機關認為未取得發票的支出不得作稅前扣除的做法于法無據。

    11月7日上午,由山東省市場監督管理局、濰坊市市場監督管理局和安丘市市場監督管理局聯合舉辦的假冒偽劣食品集中銷毀活動在我市舉行。集中銷毀食品260個品種8000余件,貨值總金額100余萬元。此次活動亮明了我市對食品違法行為“零容忍”的堅決態度,也顯示了市場監管系統嚴厲打擊食品違法犯罪行為的堅定決心。

    我們認為,對于無法補開、換開發票、其他外部憑證的“特殊原因”應當考慮到實踐中所有情況,不局限于銷售方“注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶”此四種原因,應當將銷售方走逃、失聯、銷售方發票被收繳、銷售方因涉稅刑事案件無法經營等原因考慮在內。

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    四、自制憑證不應影響真實、合法支出在企業所得稅稅前扣除

    也不是有了發票_珠海銷毀文件_就一定準予扣除

    也不是有了發票_珠海銷毀文件_就一定準予扣除

    2021年9月,A公司接到稽查局下發的《稅務事項通知書》,要求企業提供自成立至今發生的廢鋼采購業務對應的合同、付款憑證、其他外部憑證,并補開、換開發票。

    因此,針對目前廢舊物資回收經營業務中出現的扣除憑證問題,華稅律師建議,首先,回收企業應就目前的業務模式、稅務處理、地方稅收政策等進行稅務風險評估與管理,及時發現和調整不規范、不合規的操作,完善業務材料,防范潛在的涉稅風險。其次,回收企業在開展經營業務時,應盡可能取得稅務機關代開的發票,尤其是增值稅專用發票。代開發票是稅務機關的職責,對于符合稅法規定且提供有關證明材料的代開申請,稅務機關應當辦理。第三,對于發布了收購憑證管理規定,允許回收企業自行開立廢舊物資收購憑證的地區,回收企業應當按照規定領購、使用收購憑證。同時,回收企業應當密切關注中央及地方稅收政策的變化情況,避免政策不穩定帶來的涉稅風險。第四,對于私自印制、填開收購憑證的企業而言,其所面臨的稅務風險更大。因此,在業務開展過程中,應當通過改進交易模式、優化交易鏈條、完備交易材料等內容,加強內部風險防控,例如如實、準確、逐筆記錄廢舊物資購、銷、存情況,在購、銷業務記賬憑證上附過磅單、驗收單、付款憑證等證明交易真實性的材料,從實質層面爭取完善企業所得稅稅前扣除,降低納稅調整的風險。返回搜狐,查看更多

    (三)企業私自印制收購憑證

    上述案件中,A、B公司在開展回收業務時均選擇了以自制憑證入賬扣除成本的做法,而當地的主管稅務機關對此并不認可,進而分別做出了補開換開發票、補繳稅款的決定。該種情形并非個例,珠海銷毀公司,在廢舊物資回收業務進項發票無法取得這一現實問題未妥善解決前,廢舊物資回收企業面臨的虛開發票、補繳稅款等涉稅風險將持續存在。那么,廢舊物資回收企業以自制憑證入賬是否需要補繳企業所得稅呢?回答這個問題,需要結合我國廢舊物資回收業務的特殊性及我國的稅法規定兩方面。

    二、廢舊物資回收企業所得稅成本扣除的困境與挑戰

     
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